日本消费税新政策深度解读：游戏行业如何应对挑战？
作者丨威理扬法律团队编辑丨林盈洁主编丨林娜一、解码日本消费税（JCT）1. 什么是消费税？JCT(Japanese Consumption Tax)，即日本消费税，是消费者在购买商品时缴纳的一种税，也叫做流转税，可以理解为日本版增值税。
它适用于在日本国内销售的实物商品和服务，以及进口到日本的商品和服务。
此外，JCT还适用于由国外服务提供商提供的跨境数字服务的销售。
在这种情况下，企业间（B2B）交易适用逆向征收机制（注），但对于企业与消费者之间的交易（B2C），国外服务提供商可能需要注册JCT。
对个人消费者来说，在商品的生产和销售过程中，每次销售都会追加消费税到商品的销售价格上，最终由消费者承担。
而对于企业卖家购买行为而言，买家可以通过卖家提供的JCT发票，从应缴纳给税务局的税款中扣除JCT金额。
注：为重新审视跨境数字内容提供（电子书、音乐以及云服务等）服务的消费税，日本在2015年的税收改革中引入了逆向征收机制，由境内接收服务的一方代替境外方申报并缴纳增值税以简化税收征管。
2. 制度变革与立法趋势：消费税的前世今生（1）税率日本政府从1989年4月1日起开始征收消费税，并开始施行消费税法。
1997年、2014年分别进行了两次增税，从3%增至5%，后增至8%。
此后，原定2015年10月增税至10%的计划延期到2017年4月，后再次延期，2019年10月起消费税税率增至10%。
现行日本消费税的标准税率是10%（电商产品多属于此类），同时对特定品类实行8%的轻减税率。
（2）跨境销售相关●过去：2015年税制改革2015年，日本修改了《消费税法》并对其中涉及跨境服务提供的消费税征税制度调整如下（1）调整内外判断标准：在提供电信服务（电子书、音乐、广告等通过互联网进行的服务）方面，确定国内或国外交易的标准从服务提供商的办公室所在地改为“服务接受者的地址”。
（2）引入“逆向征收制度”：针对国外服务商为日本国内企业提供的电信服务，引入“逆向征收制度”，即由接受国外服务的国内企业申报和缴纳消费税。
（3）国外服务商面向消费者的电信服务：对于面向消费者的电信服务提供，提供该服务的国外企业需要自行申报和缴纳消费税。
它适用于在日本国内销售的实物商品和服务，以及进口到日本的商品和服务。
此外，JCT还适用于由国外服务提供商提供的跨境数字服务的销售。
在这种情况下，企业间（B2B）交易适用逆向征收机制（注），但对于企业与消费者之间的交易（B2C），国外服务提供商可能需要注册JCT。
对个人消费者来说，在商品的生产和销售过程中，每次销售都会追加消费税到商品的销售价格上，最终由消费者承担。
而对于企业卖家购买行为而言，买家可以通过卖家提供的JCT发票，从应缴纳给税务局的税款中扣除JCT金额。
注：为重新审视跨境数字内容提供（电子书、音乐以及云服务等）服务的消费税，日本在2015年的税收改革中引入了逆向征收机制，由境内接收服务的一方代替境外方申报并缴纳增值税以简化税收征管。
2. 制度变革与立法趋势：消费税的前世今生（1）税率日本政府从1989年4月1日起开始征收消费税，并开始施行消费税法。
1997年、2014年分别进行了两次增税，从3%增至5%，后增至8%。
此后，原定2015年10月增税至10%的计划延期到2017年4月，后再次延期，2019年10月起消费税税率增至10%。
现行日本消费税的标准税率是10%（电商产品多属于此类），同时对特定品类实行8%的轻减税率。
（2）跨境销售相关●过去：2015年税制改革2015年，日本修改了《消费税法》并对其中涉及跨境服务提供的消费税征税制度调整如下（1）调整内外判断标准：在提供电信服务（电子书、音乐、广告等通过互联网进行的服务）方面，确定国内或国外交易的标准从服务提供商的办公室所在地改为“服务接受者的地址”。
（2）引入“逆向征收制度”：针对国外服务商为日本国内企业提供的电信服务，引入“逆向征收制度”，即由接受国外服务的国内企业申报和缴纳消费税。
（3）国外服务商面向消费者的电信服务：对于面向消费者的电信服务提供，提供该服务的国外企业需要自行申报和缴纳消费税。
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